真实有效但不能抵扣的发票：失控发票

何为失控发票

        失控发票，顾名思义，就是失去控制的发票。增值税专用发票每月不去抄报税，税务部门就会视同为失控发票。受票单位往往不知道收到的发票是失控票，因为是真票，所以误以为能够通过发票认证从而抵缴当期的销项税。
       
       
       

失控发票产生的原因

        1.未按时报税；
       
        2.企业走逃；
       
        3.丢失空白专用发票。
       
       
       

失控票的税收处理

        1.销货方已申报纳税
       
        根据《 国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。
       
        属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。
       
        2.销货方未申报纳税
       
        若销货方未报税或未申报纳税，按照现有政策，购买方取得的失控发票不得抵扣相应的进项税额，已经抵扣的应当作进项税额转出。（根据《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发〔2004〕第123号）规定，认证时失控发票和认证后失控发票的处理办法：认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”，经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。
       
        这里就存在着大问题。对于购货方企业善意取得的增值税专用发票，地址考察过了，货也到了，款也付了，等到认证抵扣完了，税务局来找事了。为啥呢？销货方走逃了，发票失控了。抵扣的进项需要作进项转出。
       
        3.丢失空白发票
       
        根据《 发票管理办法实施细则》第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废”。然后填报《发票丢失被盗登记表》，持IC卡到国税主管机关办理电子发票退回或作废手续。   
       
        税务机关对丢失空白普通发票的纳税人，可以按《 发票管理办法》第三十五条“未按照规定保管发票的”情形，由税务机关责令限期改正，可以并处1万元以下的罚款。
       
       
       

企业如何防范“失控发票”

        1、要注意考察客户，了解其经营情况和诚信状况。
       
        2、注意发票验证，特别是货物所在地和发票所在地必须要一致。
       
        3、控制付款时间，可以采取分期付款，但不能用现金支付，防止被骗，造成损失。
       
        4、要多和税务机关沟通和打消侥幸心理，以防不必要的麻烦。