接触到大要案审理，就被这一问题困扰，貌似“谁审理、谁决定”，上级局也一直未有明确答复，执行不一。这次，总局答复盖棺定论。

　　问题内容：
　　A区地税稽查局对某公司实施了税务稽查，因达到重大税务案件标准已经A区地税局审理委员会审理。此时，能否以稽查局名义制作税务处理、处罚决定书？对此，出现了两种观点：
      一种认为可以，因为一是《征管法》及其实施细则属特别法，又明确了稽查局属税务机关，且赋予了稽查局独立完整的且不受限制的行政处罚权，稽查局具有合法的主体资格；
      二是重大税务案件审理是内部的监督程序，对外不应具有法律约束力；
      三是这样避免一个案件出现两个执法主体。另一种观点认为（也即法院的主要观点）谁审理就应以谁的名义制作税务处理、处罚决定书（且有国税发[2001]21号文为依据）。或者两种都可以？

　　回复意见：
　　您好：
　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　对于重大税务案件，尽管由税务机关重大税务案件审理委员会进行审理，仍应以稽查局名义制作税务处理、处罚决定书。
　　根据《国家税务总局关于印发〈重大税务案件审理办法（试行）〉的通知》（国税发[2001]21号）规定，审理委员会工作职责：一是负责审理审理委员会办公室报送的案件；二是作出审理结论。国税发[2001]21号文件并未规定重大税务案件审结后制发税务处理、处罚决定书的权限问题，而且重大案件审理委员会也只是税务机关内部一个非正式机构。

　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

　　欢迎您再次提问。

国家税务总局
2011/04/21

       刘晓伟点评——
       总局这个答复主要是解决现实中存在稽查局下检查通知书，上级局出处理决定书在法院遇到麻烦的问题（执法主体不同），也就是说可以是上级局审后，由稽查局出处理决定书好一点。

来源： 总局