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问题：
成品油消费税抵扣的会计分录怎么写
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问：
应税消费品用于其他方面是否交税？
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2022-05-24
顾小莉
回答：
A公司为一石化企业，主要产品为汽油柴油等，每月有一部分产品用于公司下属运输公司（为公司购买原材料）、消防队、办公室（用于平时接待来客及日常业务用），请问这种情况是否应交消费税、增值税？依据是什么？
消费税。《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定：“纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。”《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条第二款规定“‘用于其他方面的’，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。”
根据上述规定，石化企业生产的应税消费品汽油柴油等，部分用于公司下属运输公司（为公司购买原材料）、消防队、办公室（用于平时接待来客及日常业务用），应于移送使用时缴纳消费税。
增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第四条单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付他人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第二十条条例第十条所称非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。
石化企业生产的应税消费品汽油柴油等，部分用于公司下属运输公司（为公司购买原材料）、消防队、办公室（用于平时接待来客及日常业务用），不属于上述视同销售货物的规定范围，因此，贵公司部分用于下属运输公司、消防队、办公室部门的汽油柴油等产品不需作视同销售缴纳增值税。
消费税。《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定：“纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。”《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第六条第二款规定“‘用于其他方面的’，是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。”
根据上述规定，石化企业生产的应税消费品汽油柴油等，部分用于公司下属运输公司（为公司购买原材料）、消防队、办公室（用于平时接待来客及日常业务用），应于移送使用时缴纳消费税。
增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第四条单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付他人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（六）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（七）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第二十条条例第十条所称非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。
石化企业生产的应税消费品汽油柴油等，部分用于公司下属运输公司（为公司购买原材料）、消防队、办公室（用于平时接待来客及日常业务用），不属于上述视同销售货物的规定范围，因此，贵公司部分用于下属运输公司、消防队、办公室部门的汽油柴油等产品不需作视同销售缴纳增值税。
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