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问：
公司将一批自产的产品投资于B公司，取得B公司20%的股权并计划长期持有。该批产品的眼面价值为280万元，公允价值为320万元，适用的增值税税率为13%，来计提值。该项交易具有商业实质。
要求：分别从A公司角度和B公司角度作出相应账务处理。
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2023-01-21
杨女士
回答：
A公司：
A公司将280万元的产品投资于B公司，B公司发行股份给A公司取得股权，因此A公司需要将280万元货币资本分类记录为长期股权投资。在增值税方面，A公司需要根据本次投资的公允价值320万元，提取其中13%的增值税，即41.6万元，其余278.4万元作为本次投资的净价款，记录在长期股权投资账户上。
B公司：
B公司获得280万元的货币资金，应以其作为货币资产进行分类记录，此外还应把A公司股权抵扣相应的增值税，即13%的41.6万元，其余278.4万元作为本次投资净价款，作为货币资金合并记录在一起。
拓展知识：
投资性商业实质是指，一方向另一方提供资金，另一方的合同反映的价值超出实物价值的情况，不仅应当按照实物价值计提增值税，还应按照合同价值应有的增值税增加计提。
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