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问：
计提的费用能否税前扣除？
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2022-10-24
黄一亿
回答：
问：企业2017年计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，但是2017年没有支付（发放），在2018年5月31日之前支付（发放），是否准予在2017年汇算清缴时扣除？
答：可以。（北京国税）
李志远提示：《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在上述问题答复中，“在2018年5月31日之前支付（发放）”是关键词。如果未形成实际支出，该项计提费用是不允许税前扣除的。
在看各种材料时，关键词很重要，再比如下例：
问：劳务派遣人员的工资由劳务公司发放，年终奖由用人单位直接给劳务派遣人员，用工单位的这笔年终奖支出是否可以作为工资、薪金支出在企业所得税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除;按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
因此，直接支付给员工的年终奖可以作为工资薪金支出在企业所得税前扣除。 （北京国税）
李志远提示：由用工单位“直接支付给员工个人的费用”是关键词。
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