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个人捐赠支出税前扣除须在当期进行
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2022-04-08
朱哲里
何老先生准备在12月份将其名下的其中一套住房进行转让，听说转让收入缴交个人所得税时可抵减个人发生的捐赠支出，他想到自己今年2月份曾通过民政局向老年服务机构捐赠了10000元，同时取得民政局开具的收据，于是向税务部门咨询相关政策。
市地税局工作人员解释，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。另外，根据《关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税[2000]97号）的规定，对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。
《国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复》（国税函[2004]865号）进一步明确，允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。因此，何老先生若在12月份取得转让房产收入，在计算个人所得税时不能扣除其2月份发生的捐赠支出。
市地税局提醒热心公益事业的纳税人，若发生如教育事业、其他公益事业等符合个人所得税税前扣除条件的捐赠支出，请记得及时在当期的收入中进行申报扣除。这样既做了好事，又可依法享受税前扣除优惠。
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