中国的高税负并不体现在表面的税率上，是一些额外的限制条件或纳税“陷阱”，导致了中国纳税人的高税负。

　　限制条件是指确定税率后，又强加的那些“不允许扣除”的条款。比如企业所得税，税率是25%，但业务招待费、广告宣传费、职工福利房等一些限制性费用，超标部分是不允许在税前扣除的，需要在税后列支，所以，中国企业所得税的税负到底是多少，这是谁都不清楚的。再如增值税，税率是17%，但不能抵扣的项目众多，比如跟生产没有直接关系的，盖房子的，取得不了专用发票的，甚至填错发票的，等等，都不让抵扣，再加上小规模纳税人的税负，中国企业的增值税税负肯定超过20%。

　　纳税“陷阱”是指因对具体税收政策的不了解，或没有把握好其中的临界点而导致的多纳税现象。比如发放年终奖，若不了解具体政策，把握好临界点，多发一块钱，最高会增加税款八万八千元。

　　我们重点讲一下年终奖的纳税“陷阱”及其节税筹划方法。

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　　目前我国工资薪酬执行3%到45%七级超额累计税率依据，工资发的越多，适用税率越高。年终奖也是这样。但依据国税发[2005]9号文的规定，企业发放年终奖时，可以除12个月，得到的数额，适用哪档税率，全部年终奖就按那个税率计算纳税额，比如发放12 000元，除12个月，得到1 000元，这就适用3%这档税率，纳税额是360元（12 000×3%）；要是120 000元，除12个月得到10 000元，就适用25%这档税率，纳税额28 995（120 000×25%-1005）。我们想说的是：发放年终奖若不仔细计算，就可能会因1块钱，上升一档税率；其实依据“四舍五入”的规则，多发1毛钱都能让年终奖上升一档税率。

　　目前个税的两档税率之差最大是10个百分点。发放的年终奖一旦超出低档税率的临界点，就可能上升10%的税率。所以，我们建议年终奖的发放要遵循“不超临界点”的原则。

　　例：假设某单位发给职工小李年终奖18 000元，除12个月，为1 500元，适用3%的税率，纳税540元（18 000×3%），小李拿到手的奖金为17 460元（18 000-540）；而发给小张年终奖18 001元，除12个月，为1 500.08元，适用10%的税率，速算扣除数105元，纳税1 695.1元（18 001×10%-105），小张拿到手的奖金为16 305.9元（18 001-1 695.1）。

　　因多领1元钱，小张比小李净损失1154.1元。这是比较冤的。

　　为便于比较，我们把不同税率下因多发1元钱所带来的纳税成本计算并列如下：

 不同税率超标发放年终奖纳税比较表

临界点（元） 1672 学术贡献级别： 烙铁级 我要提问 基本信息 查看信息认证 姓 名： 顾小莉 手 机： 保密   （电话咨询请说明来自弹算网） 服务时间： 9:00-16:00   服务地区： 全国   邮 箱：   从业年限： 6 年  工作机构： 一家电子股份公司  所在地址： 江苏南京夫子庙  专业信息未审核 你可能感兴趣的文章 合并纳税，金融商品投资选择更丰富 不妨考虑废除土地增值税 从政府部门取得的财政性资金用于研发费支出的，可否享受加计扣除？ 房企欠缴土地增值税累计3.8万亿 到2020年财税渐进式改革行动表明确 第三届全国“注税杯”税法知识与技能大赛团体、个人名次揭晓 海南椰岛出售“小非”缴税惹争议 被选择的增值税“掮客” “营改增”部分热点难点问题解答 分税制重构已箭在弦上 专家担心将增加税负