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核定征收企业能否享受企业所得税优惠？
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2022-03-15
葛林宗
问：核定征收企业能否享受企业所得税各类税收优惠政策？目前总局已经明确核定征收企业不能享受小型微利企业税收优惠，其他的税收优惠是否可以享受？
答：《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
根据国家税务总局在企业所得税优惠管理方面的相关规定，税收优惠的享受需要相关项目单独核算，核定征收企业由于不能单独核算相关项目，不能享受有关税收优惠。
《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）第一条规定，国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）。
第二条规定，国税发[2008]30号文件第六条中的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，用公式表示：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。
根据上述规定，企业所得税核定征收方式下，可以享受不征税收入和免税收入的相应优惠。
因此，根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）以及《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）等规定，核定征收企业可以享受《企业所得税法》及其实施条例规定的免税收入有关税收优惠，除此以外的各项企业所得税优惠政策均不得享受。
来源： 总局
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