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系统内平级银行间贷款份额划转会否产生涉税风险
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2022-03-11
葛林宗
问：因管理需要，我行需对贷款份额进行划转，具体如下：假设我行为A行，系统内其他银行B行（与A行为平级机构，在省内其他地市），贷款单位为C单位。
A行与C单位签订贷款合同，贷款1亿元。根据管理需要，上级行指定由B行根据该合同向C单位放款1亿元。贷款全套账务均在B行核算，利息收入入B行账。由于A、B行分属不同的地区，由不同的税务管理机关管理，这样操作是否会带来税收管理上的问题？比如是否会被A行税务管理机关认定为隐匿收入，而被B行税务管理机关认为虚增收入？
答：《中国人民银行贷款通则》第二十九条规定，签订借款合同，所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同。借款合同应当约定借款种类，借款用途、金额、利率，借款期限，还款方式，借、贷双方的权利、义务，违约责任和双方认为需要约定的其他事项。
《营业税暂行条例》第二十四条规定，条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
根据上述规定，金融机构对企业发放贷款应该签定借款合同，也就是说，借款合同是企业处理贷款事项的一个重要书证。问题所述借款合同与实际借款分属两个公司，不但银行贷款的后续管理及权利主张会有影响，也会存在纳税上的风险。
来源： 总局
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