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私营企业私车公用的一个涉税问题
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2022-02-28
葛林宗
近日遇到一私营企业，所得税汇算过程中，发现以下问题：
老板自己有车，公司成立后，没有买车，就一直用老板自己的车，为了能在企业列支该车的相关费用，老板将汽车过户到了公司，但未计入公司固定资产账。全年与车辆有关的费用近二十万元，经查有以下几种费用：
1、过路费加油费及停车费，
2、汽车年检费、养路费、维修费。
经询问得知，公司除使用老板的车外，还经常租用其他股东个人的车辆使用，不可避免地发生了上述费用。
在询问地方税务局后得知，如果有租车协议，可以列支相关费用。
考虑到企业的具体情况，做如下处理：让企业提供租车协议，允许扣除相关的过路费和加油费及停车费，汽车年检费、养路费、维修费不得在税前扣除。鉴于老板的车几乎已成为公司办公用车，建议企业将此车入账，途径有三个：
1、个人将车出售给企业；
2、个人将车捐赠给企业；
3、个人以车辆出资增加企业资本金。
上述三种途径，都需办理产权转移手续即过户手续。但其他操作难度却不相同。
第一种情况下，个人需到税局代开发票，并交纳手续费和增值税，由于是旧汽车转让，估计一般不会交纳个人所得税。
第二种情况下，个人将车辆捐赠给企业，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额，但企业在出售该资产或进行清算时应计入应纳税所得额。
第三种情况下，企业增加资本金，个人增加股份，实物资产增资需在评估的基础上进行验资。
综合考虑，第一种情况最好，因为企业综合负担最小，第三种情况下，尽管企业因此增加了资本金，但需交纳评估费用及验资费用，还要办理工商变更登记、税务变更登记、统计局变更登记等一系列的手续，较为麻烦，故可操作性不强。
最后，我们建议企业将老板自己的车售给公司，记入公司账户。
“私车公用”涉税问题整理
来源： 税屋
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