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问题：
成品油消费税抵扣的会计分录怎么写
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问：
固定资产的诸多问题
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2022-02-17
顾小莉
回答：
问：那2008年开始固定资产可以低扣了，那是不是所有的固定资产都可以低扣，那新购的固定资产是不是折旧就不用在提了，是吗？
答：（1）根据《财政部 国家税务总局关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》 [财税[2007]75号]第九条规定：纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照第五条规定抵扣：
（一）将固定资产专用于非应税项目（不含本办法所称固定资产的在建工程，下同）；
（二）将固定资产专用于免税项目；
（三）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；
（四）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；
（五）将固定资产供本办法第二条规定的中部六省老工业基地城市、行业范围以外的单位和个人使用。
已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。
本办法所称“固定资产净值”是指纳税人按照财务会计制度折旧办法计提折旧后，计算的固定资产净值。
所以，并不是企业购进的所有的固定资产都可以抵扣。
（2）至于抵扣过的固定资产折旧问题，您仍然可以计提折旧，但折旧额与原来相比要扣除您抵扣过的固定资产增值税进项税税额。
答：（1）根据《财政部 国家税务总局关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》 [财税[2007]75号]第九条规定：纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照第五条规定抵扣：
（一）将固定资产专用于非应税项目（不含本办法所称固定资产的在建工程，下同）；
（二）将固定资产专用于免税项目；
（三）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；
（四）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；
（五）将固定资产供本办法第二条规定的中部六省老工业基地城市、行业范围以外的单位和个人使用。
已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率
不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。
本办法所称“固定资产净值”是指纳税人按照财务会计制度折旧办法计提折旧后，计算的固定资产净值。
所以，并不是企业购进的所有的固定资产都可以抵扣。
（2）至于抵扣过的固定资产折旧问题，您仍然可以计提折旧，但折旧额与原来相比要扣除您抵扣过的固定资产增值税进项税税额。
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