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问题：
成品油消费税抵扣的会计分录怎么写
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问：
【情境实战2-1-—增值税应纳税额的计算】
2021年1月该厂购销情況如下：
①1日向当地某商场销售微波炉500台，并开具增值税专用发票：
单价（不含税）为500元/台，销售额250 000元，并约定对方10
天内付款可享受不含税价款5%的现金折扣，对方于1月7日付
款，于是在结算时，给子商场5%的现金折扣。
②8吕销售500台微波炉给外地某客户并开具普通发票价稅合计
为308125元,且支付运输贺用价税合计5450元，收到的增值税
专用发票上注明运费金额5000元，税额450元，该外地容户款
项未付。
③9日拨付2台微波炉给本单位职工使用，但末开具发票，
(10日没收途期仍未收回的包装物押金60 000元，确认收入但
未开具发票。
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2023-02-03
顾小莉
回答：
本月，该厂购销情况包括：向当地某商场销售500台微波炉，向外地某客户销售500台微波炉，未开具发票拨付2台微波炉给本单位职工使用，和没收包装物押金。
针对以上情况，该厂应纳税额的计算如下：
1. 向当地某商场销售的500台微波炉，其销售额为250000元（不含税），乘以17%的增值税税率，即应纳增值税42500元；
2. 向外地某客户销售500台微波炉，其价稅合计为308125元，运费价稅合计5450元，税收应扣除运费金额5000元后，增值税应纳为35375元；
3. 未开具发票拨付2台微波炉给本单位职工使用，根据规定，不享受免税，应按17%的增值税税率计算，即应纳增值税681.5元；
4. 没收包装物押金60000元，按17%的增值税税率计算应纳税款10200元。
总之，本月该厂应纳税额共计53315.5元。
拓展知识：增值税是从货物、劳务、服务及其他日常活动中继承的税收，是中国最重要的财政收入之一。增值税分为一般纳税人、小规模纳税人两种，不同类型的纳税人，应纳税额也不尽相同，因此十分重要确认企业属于哪种纳税人，以便准确计算应纳税额。
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