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问：
1 根据上述资料，编制A公司购买B公司时的会计分录。
2.编制2017年的合并资产负债表、合并利润表。
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2022-12-24
李**
回答：
同学你好，本题解答如下
1.同一控制
借：长期股权投资 1610*80%=1288
贷：库存商品 600
银行存款 200
资本公积 488
2.在编制合并报表前，要将A、B的相关交易进行抵销
（1）内部商品交易抵销
借：营业收入 400
贷：营业成本 336
存货 400*20%*（1-20%）=64
借：递延所得税资产 64*25%=16
贷：所得税费用 16
（2）内部债权债务抵销
借：应付账款 100
贷：应收票据及应收账款 100
借：应收票据及应收账款 0.5=100*0.5%
贷：信用减值损失 0.5
借：所得税费用 0.5*25%=0.125
贷：递延所得税资产 0.125
（3）内部固定资产交易抵销
借：资产处置收益 100=500-400
贷：固定资产 100
借：固定资产 1.67
贷：管理费用 1.67
借：递延所得税资产 （ 100-1.67）*25%=24.58
贷：所得税费用 24.58
（4）所有者权益和长期股权投资抵销
借：长期股权投资 140*80=112
贷：投资收益 112
借：投资收益 100*80%=80
贷：长期股权投资 80
借：子公司所有者权益 1650
贷：长期股权投资 1288+32=1320
少数股东权益 330
少数股东权益 322
借：资本公积 280
贷：盈余公积 50*80%=40
未分配利润 300*80%=240
（5）子公司利润分配和投资收益抵销
借：少数股东损益 100*20%=20
投资收益 100*80%=80
贷：子公司所有者权益项目 ....
综上，在编制合并资产负债表时，把A和B个别报表数据相加——上面抵销分录中资产负债表项目的抵销数据=最终合并报表上数据
同理，在编制利润表时，把A和B个别报表数据相加——上面抵销分录中利润表项目的抵销数据=最终合并报表上数据
提醒：合并资产负债表中，是没有子公司的所有者权益项目的，也没有长期股权投资项目，因为都被抵销掉了，合并资产负债表多出来的是少数股东权益和少数股东损益。
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