咨询解答列表
（累计回答 6365 个问题）
我司与美国的公司(在中国境内无机构)签订了技术许可(美国公司的专利技术给我司使用，我司支付费用)、技术服务(为了让我司更好的使用专利技术而提供的服务)合同。请问，我司向美国公司支付上述技术许可及技术服务费用，需要代扣代缴哪些税费呢?
一、全部支出构成“特许权使用费”
《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函[2009]507号)第五条规定：在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。
二、应扣缴增值税
《营改增政策注释版》(财税[2016]36号文附件1)规定：
第六条中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内。
第二十条境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率)×税率
说明：请注意此处公式中用的是“税率”，也就是说对于境外单位或个人发生应税行为，都是“税率”，没有“征收率”。特许权使用费，属于销售无形资产，税率为6%。
附加税费的扣除：在《城市维护建设税法》2021年9月1日正式实施前，依然需要扣缴城市维护建设税等附加税费。
三、所得税扣缴
如果是个人，需要扣缴个人所得税，如果是企业或组织则需要扣缴企业所得税。
我国与美国签署有税收协定，可以享受税收协定约定的优惠税率。
税收协定(安排)特许权使用费条款部分协定税率速查
序号
1373
基本信息
查看信息认证
姓
名：
顾小莉
手
机：
保密
（电话咨询请说明来自弹算网）
服务时间：
9:00-16:00
服务地区：
全国
邮
箱：
从业年限：
6 年
工作机构：
一家电子股份公司
所在地址：
江苏南京夫子庙
专业信息未审核 |
