发票这点事儿

近期，申税小微接到部分群众来电咨询：个人能否持着一张预付卡充值发票回企业报销呢？财务能否凭该发票进行税前扣除呢？

今天我们就请来松江税务的松税小微给大家好好讲讲预付卡发票这点事儿。

首先，能否报销以企业自身制度为准。

但是，企业为了方便业务，购买预付卡自己使用，在报销的时候财务人员是否一次性计入了当期费用，记住，只有取得了消费明细单后才可以根据具体实际消费情况税前扣除。

那么问题来了，难道企业赠送给员工或客户的预付卡，也只能等到实际消费时才能税前扣除么？这不是给企业增负吗？不要着急，听松江小微给您答疑解惑，其实根据预付卡不同处置情况，企业在实际处置预付卡的环节连同其他材料即可予以税前扣除啦。（滑动手指，查看下面的分析哦！）

预付卡业务开票

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第三条规定，购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。

预付卡业务各环节缴税和开票总结如下：

税前扣除

国家税务总局公告2016年第53号文件规定在实际消费环节不允许取得发票，主要是避免重复取得发票税前扣除的问题，但并非不允许税前扣除。

购买预付卡环节取得的“不征税”发票，可以证实企业真实发生的购买行为，应该在实际处置预付卡时根据不同的情况进行税前扣除。

1、购卡赠送客户，维护客户关系。

企业购买预付卡将其作为交际应酬费赠送给客户，此种性质属于企业所得税概念中的业务招待费范畴，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细，按照业务招待费进行税前扣除。

2、购卡作为促销方式赠送给客户。

企业购买预付卡，销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细按照销售费用税前扣除。

3、购卡作为福利发放给员工。

企业购买预付卡将其作为节日福利等发放给员工，这属于集体福利的性质，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细，按照职工福利费税前扣除。

4、购卡自己消费。

有的企业为了方便业务，购买预付卡自己使用，这应根据其实际用途按照管理费用、生产成本等税前扣除。但此种情况在购卡环节不能凭借发票税前扣除，而应在实际消费环节凭借相关单据税前扣除。

总结：

在实际处置预付卡的环节连同其他材料可予以税前扣除。企业在发放预付卡时，即已经完成了对该预付卡的处置行为。

而如果预付卡自用，则应在实际消费环节方可税前扣除，因为自用的情况下，实际消费才是实际处置环节。