聚焦海南 - 海南自由贸易港最新政策解读

 

背景

    2020年6月1日，中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称“总体方案”）。总体方案突出强调制度集成创新，在守住不发生系统性风险底线的前提下，按照“一个重点、两个支撑、三个保障”的思路构建海南自由贸易港政策制度体系。其中：
   
    • “一个重点”就是贸易投资自由化便利化；
   
    • “两个支撑”就是各类生产要素跨境自由有序安全便捷流动和现代产业体系；
   
    • “三个保障”就是以建立特殊的税收制度安排、高效的社会治理体系和完备的法治体系为目标，紧紧围绕实现贸易投资自由化便利化这“一个重点”，倾力服务促进生产要素流动和发展现代产业体系这“两个支撑”。
   
    海南自由贸易港的创新之举，积极释放了接轨国际高标准经贸规则的信号。这些制度安排将汇聚全球范围内的高端资源，推动海南成为更有吸引力和竞争力的投资热土。
   
   

总体方案解读

    总体方案以6个方面的自由便利为重点，立足海南本身的地域优势，突出海南的特色，构建出1个现代产业体系，配合4个方面的制度建设。
   
   

    我们以下将对总体方案进行概览性的介绍。其中，我们会重点关注税收制度，并以税收作为切入点见微知著对海南自由贸易港的创新性进行进一步解析。自由贸易港要按照“零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段”的设计原则，逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。
   
    吸引点1“零关税”：
   
    分两步实现零关税
   
   

    具体包括五项：
   
   

    海南自由贸易港将在洋浦保税港区等具备条件的海关特殊监管区域率先实行“一线”放开、“二线”管住的进出口管理制度，条件成熟后适时启动全岛封关运作。
   
   

   
    吸引点2“低税率”：
   
   
    “低税率”瞄准新加坡、伦敦、纽约等世界其他自由贸易港，推出针对企业和个人更有竞争力的所得税优惠政策，以吸引国内外企业和高端紧缺人才在海南集聚。财政部和税务总局于2020年6月23日发布了财税[2020]31号《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（以下简称“31号文”），以及财税[2020]32号《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（以下简称“32号文”）。两个文件明确了海南自由贸易港有关企业所得税和个人所得税优惠政策，以支持海南自由贸易港建设。对于企业、员工个人以及海南自由贸易港实体经济的发展将会实现多赢的局面。
   
    • 鼓励类产业企业可享受的企业所得税优惠政策
   
    31号文中，明确了对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。另外，为了鼓励设立在海南自由贸易港的企业走出去，对旅游业、现代服务业和高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。该项企业所得数优惠政策有效期自2020年1月1日起至2024年12月31日。
   
    企业在享受两条企业所得税优惠政策之前，还需判断是否满足以下条件。
   
   

    如何把握“实质性运营”将成为享受上述优惠政策的关键点，然而目前31号文仅从生产经营、人员、账务、财产这四个方面给予了框架性的指导意见，具体四项指标如何落实，有待进一步明确。
   
    • 高端紧缺人才可享受的个人所得税优惠政策
   
    32号文中，明确了海南自由贸易港有关个人所得税优惠政策，以吸引更多人才来海南工作。
   
   

    但是文件中现尚未明确高端人才和紧缺人才的具体标准和认定程序以及免征个人所得税的具体操作，仍待有关部门出具相关文件待进一步明确。
   
    吸引点3“简税制”：
   
    “简税制”推进比国内其他地区更加简化的税收制度，降低间接税比例，实现税种结构简单科学、税负水平明显降低。在全岛启动封关运作的同时，依法将现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费简并成一个税种，即销售税，在货物和服务零售环节征收。
   
    吸引点4“强法治”：
   
    “强法治”要求强化对偷漏税风险的识别，防范税基侵蚀和利润转移，避免海南自由贸易港成为“避税天堂”。在国际层面，税务部门要积极参与国际税收征管合作，加强涉税情报信息共享；在国内层面，要加强税务领域信用分类服务和管理，依法依规对违法失信企业和个人采取相应措施。
   
    吸引点5“分阶段”：
   
    按照海南自由贸易港建设的不同阶段，分步骤实施零关税、低税率、简税制的安排。
   
   

     

海南自由贸易港的政策创新性

    海南自由贸易港的建设，不是为争夺更多的市场资源，而是以进一步扩大国际航运、旅游、专业服务等领域的开放，吸引更多创新主体，为贸易投资赋予更多的便利，为海外资本的投入创造更多的机会。我们将比较海南自由贸易港，上海自贸区和粤港澳大湾区的各项政策，以进一步阐释海南自由贸易港的政策创新性。
   
    投资环境
   
    在目前全球贸易萎靡的背景下，我国坚持对外开放的方针，先后出台各贸易区建设的多条方针。对投资、贸易和金融等方面都提出了不同程度的建设方案与目标。
   
   

    税收政策
   
    财政部、国家税务总局也于近日发布了关于海南自由贸易港的企业所得税以及个人所得税优惠通知。具体政策解读和比对如下：
   
   

    海南自由贸易港的创新之处
   
    • 扩大企业所得税优惠范围。只要有实质性运营的鼓励类产业企业均可享受15%的企业所得税优惠政策。
   
    • 个人所得税优惠方式更便利。直接免征个人所得税实际税负超过15%的部分，且无境外人员这一限制，使得适用性变得更为广泛。
   
    • 营商环境更优。企业许可与审批流程更加简化。企业只需承诺符合相关要求并提交相关材料进行备案，即可开展投资经营活动。
   
    综合以上，海南自由贸易港的建立和发展，不仅局限于海南省本身，更是立足于整个亚太区，希望能够比肩香港、新加坡，吸引更多的外商投资企业来海南投资，同时，政府也鼓励本土企业走出去，发展壮大。
   
   

致同建议

    总体方案的颁布，以及后续各项优惠政策的出台，相信海南自由贸易港更加开放和自由的投资环境、优惠的税收制度会吸引许多企业，特别是考虑布局海南的集团企业。致同建议企业结合企业/集团目前的情况，考虑并评估海南自由贸易港政策的适用性，并及时落实企业战略调整方案从而实时享受政策红利：
   
    结合企业自身情况，进行政策适用性的分析
   
    企业需要深入理解总体方案的各项政策，结合企业自身情况（如投资控股架构，整体业务运营模式，现行财务税务安排），进行定性甚至定量的分析，从而判断企业或者集团内部是否符合政策要求并综合考虑优惠政策的适用性。
   
    制定具体规划方案，进行战略调整部署
   
    根据企业经营发展方向的定位，结合海南自由贸易港的各项优惠政策，通过业务重组及业务交易安排的梳理和规划，建立可持续的交易模式，调整企业经营活动和人员配置，制定“海南化”的规划方案，为企业长远业务发展及增长做好准备。主要包括：
   
    • 组织架构调整，其中可能涉及到企业的新设和注销，需要从企业设立的初始阶段进行规划考量；
   
    • 供应链和贸易模式规划，特别是从转让定价方面重审集团内部的供应链和贸易模式，进行税务规划分析。
   
    落地实施规划方案，享受优惠政策
   
    提前规划落实方案，及时追踪海南自由贸易港相关政策及细则，以便在实施过程中及时调整，达到优化集团架构和业务的目的，切实享受各项优惠政策。主要包括：
   
    • 与当地政府机构，特别是招商部门的事先沟通，了解各个园区的特点和政策落实的流程，选择合适的园区；
   
    • 合理规划企业设立的方案，保证设立流程的合规性和高效性；
   
    • 及时跟踪各项优惠政策及细则的更新，确保企业能够满足优惠政策的申请条件。
   
    海南具有实施全面深化改革和试验最高水平开放政策的独特优势。它所具备的“压力测试”、“风险测试”禀赋能力，为中国全方位开放、深层次改革，提供了较好的条件。未来，相信会有非常多事关重塑国际高标准经贸治理规则、引领后疫情时代经济全球化的重大改革事项在海南落地、生根。
   
    企业在海南自由贸易港的成功落地，切实享受当地的有关优惠政策，离不开专业技术服务的支持。致同团队长期从事企业相关政策落实服务，在实际工作中积累了丰富的实践经验。致同会结合企业的实际情况，与海南有关政府、企业密切合作，从产业发展规划、税务关务优化、政策适用实操、政策调研与优惠扩大申请等方面提供专业的建议和服务。致同也将持续追踪海南自由贸易港相关政策及细则，如有需要请联系致同专业人士获取政策解读及实操方案。
   

来源于:致同中国